从小股东手上收购了股权，将持股从81%提高到87%，本公司单户财务报表、本公司和A公司合并报表两个层面各应该如何做账？

本公司持有A公司81%的股权，又进一步从小股东光大水务手上收购A公司6%的股权，支付的兑价为现金3128.62万元，至此本公司持有A公司87%的股权。原本光大水务持有的6%的股权的成本价为2400万，按照6%的股比享有的盈余公积和未分配利润为959.17万元, 这两部分相加为3359.17万。本公司单户财务报表、本公司和A公司合并报表两个层面各应该如何做账？抵消分录怎么做？请明式步骤、分录、金额，谢谢

05月16日 15:31 | 124人阅读

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一毫

以下是在本公司财务报表和合并报表层面的账务处理及抵消分录：

本公司单户财务报表层面

- 收购股权时：

- 借：长期股权投资——A公司 3128.62万

- 贷：银行存款 3128.62万

本公司和A公司合并报表层面

- 首先计算商誉或负商誉：支付对价3128.62万元与按新增持股比例享有的可辨认净资产份额（3359.17万元）比较，差额为负商誉230.55万元（3359.17 - 3128.62）。

- 账务处理：

- 借：资本公积——股本溢价 230.55万（假设资本公积足够冲减，若不足则冲减留存收益）

- 借：长期股权投资——A公司（损益调整）959.17万

- 贷：长期股权投资——A公司（投资成本）3128.62万

抵消分录

- 假设A公司净资产为X，原81%股权对应的净资产为0.81X，新增6%股权对应的净资产为0.06X。

- 抵消分录：

- 借：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等（A公司所有者权益各项目）X

- 贷：长期股权投资——A公司（0.87X）

- 少数股东权益（0.13X）

以上分录仅为基本处理，实际情况可能因具体的会计政策、交易细节等有所不同，建议根据实际情况和相关会计准则进行准确处理。

05月16日 15:34

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