小规模变更为一般纳税人账务问题

老师你好，我现在遇到一些问题，具体如下，

我们公司的采购发票供应商一般都是次月或者次次月才给，我每次入账都是按照采购单进行入账，因为进项不能抵扣，实际金额与购销单的金额没有出入，所以没有做暂估入账处理，但是我们公司这个月开始升成了一般纳税人，这个月收到以前月份没有开的发票，其中有一部分可以抵扣进项，我现在就想咨询一下，我之前做的凭证是不是需要调整一下呢？调整的话需要怎么调整呢？比如说之间3月份采购的原材料含税价是109元，我已经按照109元入账，且已领用，生产，销售，结转完损益了，但是本月收到发票后，外账会计那边直接把9元的进项税抵扣了（原来109元是有100元+9元进项税），我应该怎么处理我内账的账务呢？

05月28日 | 554人阅读

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内账账务处理分析

通常内账是为了真实反映企业的经营状况，虽然不涉及税务抵扣等对外的功能，但为了与外账对应以及准确核算成本等，也需要进行相应的调整。

具体调整方法

对于3月份已按含税价109元入账且已进行相关生产、销售、结转损益的情况，本月收到发票后，内账可以进行如下调整：

- 冲销原分录：因为之前是按含税价入账，现在要将其调整为不含税价核算，所以先冲销原来的采购分录。假设原来的分录是“借：原材料109，贷：应付账款109”，现在要做相反分录“借：应付账款109，贷：原材料109”。

- 调整原材料成本：按照发票上的不含税金额重新计入原材料，即“借：原材料100，借：应交税费——应交增值税（进项税额）9，贷：应付账款109”。这里“应交税费”科目在实际内账中如果不涉及纳税申报等功能，可以仅作为一个过渡科目，用于与外账的对应和核算清晰。

- 调整成本和损益：由于原材料成本发生了变化，之前领用原材料生产产品并销售，已经结转了成本和损益，所以需要调整相关成本和损益。假设该原材料生产的产品已经全部销售，那么需要调整主营业务成本，减少9元，分录为“借：主营业务成本 -9，贷：原材料 -9”。同时，因为成本减少，利润会增加，所以要调整利润分配相关科目，假设是未分配利润，分录为“借：本年利润9，贷：利润分配——未分配利润9”。

这样调整后，内账的账务处理就与外账的发票抵扣情况相对应，同时也准确反映了企业实际的成本和利润情况。如果涉及多个月份和多笔业务，按照上述方法逐笔进行调整即可。

05月30日

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