银饰批发行业，月末结转成本银价和销售银价怎么确认

银饰批发行业，月底克重需要补差的哪些科目，怎么做分录

06月04日 21:19 | 97人阅读

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一毫

一、月末结转成本时银价与销售银价的确认

1. 成本端银价确认

- 计价方法：根据企业会计准则，选择先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货（银饰）的单位成本（含银价及加工费等）。

- 例：采用加权平均法，单位成本 =（月初库存成本 + 本月购进成本）÷（月初库存克重 + 本月购进克重）。

- 银价波动影响：若银价按市场行情调整，需通过“存货跌价准备”计提减值（成本＞可变现净值时），不直接调整成本单价。

2. 销售端银价确认

- 销售银价为实际销售合同约定的单价（含银价、加工费、利润等），与成本端银价无直接挂钩，按实际销售收入记账（借：银行存款贷：主营业务收入应交税费）。

二、月末克重补差涉及的科目及分录

1. 盘盈（库存克重＞账面克重）

- 科目：待处理财产损溢、原材料（银料）、管理费用

- 分录：

① 发现盘盈时：

借：原材料——银料（按市场价/成本价）

贷：待处理财产损溢

② 批准后（一般冲减管理费用）：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2. 盘亏（库存克重＜账面克重）

- 科目：待处理财产损溢、原材料（银料）、管理费用、其他应收款、营业外支出

- 分录：

① 发现盘亏时：

借：待处理财产损溢

贷：原材料——银料（按成本价）

② 批准后：

- 管理不善（如损耗、丢失）：

借：管理费用（净损失）

其他应收款（责任人赔偿）

贷：待处理财产损溢

- 自然灾害等不可抗力：

借：营业外支出（净损失）

其他应收款（保险赔偿）

贷：待处理财产损溢

三、关键说明

- 克重补差本质是存货盘点差异处理，需通过“待处理财产损溢”过渡，根据原因计入对应科目（管理费用/营业外收支等）。

- 若涉及银价波动导致的价值变动（非克重差异），通过“存货跌价准备”核算，不影响克重对应的科目。

可根据企业实际盘点情况，按上述逻辑处理分录，确保账实一致。

06月06日 18:28

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